CALENDARIO FISCAL DEL MES.

CALENDARIO FISCAL – DICIEMBRE 2021

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Y DE SOCIEDADES.
RETENCIONES

HASTA EL 20 DE DICIEMBRE. –

Retenciones a Cuenta del IRPF por trabajo personal, por retribuciones dinerarias o en especie o capital mobiliario referentes al mes de noviembre de 2021 (Modelo 111) para Rentas de Trabajo, actividades profesionales, agrícolas o ganaderas, y modelos 123 y 124 para Rentas de Capital, según se trate, respectivamente, de rendimientos explícitos o implícitos, para las Grandes empresas.
De la misma forma las sociedades, empresarios y profesionales, calificados como grandes empresas, que sean inquilinos o arrendatarios de un local de negocio, deberán presentar declaración de retenciones sobre arrendamientos de inmuebles y realizar el ingreso de las cantidades retenidas sobre los alquileres pagados, correspondientes al mes de noviembre de 2021, con el Modelo 115.

TAMBIÉN HASTA EL 20 DE DICIEMBRE. –

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Declaración e ingreso en concepto de pago fraccionado (mod. 202), excepto los Grupos de Sociedades que se hayan acogido al régimen especial de tributación consolidada, previsto en el capítulo VI del título VII de la Ley respecto a los cuales se presentará el modelo 222 por la sociedad dominante.
Hay dos modalidades de cálculo del pago fraccionado:
La primera modalidad dicho pago se calculará según lo establecido en el artículo 40.2 la Ley 27/014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, esto es, el 18% sobre la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo de declaración estuviese vencido el primer día del plazo establecido para la presentación e ingreso del presente pago fraccionado, minorado en las deducciones y bonificaciones, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquel. En caso de declaración negativa, esto es, sin ingreso, no hay que presentarla. Esta modalidad resultará obligatoria salvo cuando el sujeto pasivo hubiera optado durante el mes de febrero por la segunda modalidad, establecida en el artículo 40.3 de la Ley 27/2014, o cuando el volumen de operaciones haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros.

En esta última modalidad, se calcula el pago fraccionado sobre la parte de la base imponible del período de los tres, nueve u once primeros meses del año natural. El importe del pago a cuenta se determinará aplicando el porcentaje que corresponda sobre la citada base imponible, deduciendo las retenciones practicadas sobre los ingresos del sujeto pasivo y los pagos e ingresos a cuenta efectuados en los períodos anteriores.

(En el caso de que el resultado sea a ingresar y la declaración se presente con domiciliación en cuenta, el plazo para su presentación finaliza el 15 de diciembre).

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
HASTA EL 30 DE DICIEMBRE. –

Se presentará la declaración-liquidación de las empresas acogidas al SII correspondiente al mes de noviembre de 2021 (Modelo 303 Régimen General).

Del mismo modo deberán presentar el Modelo 322 aquellos sujetos pasivos que formen parte de un grupo de entidades, de acuerdo con lo establecido en el artículo 163.quinquies. Uno de la Ley del Impuesto, y hayan optado por aplicar el Régimen especial previsto en el Capítulo IX Título IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El Modelo 353 será presentado por quien tenga la consideración de entidad dominante del grupo de entidades.

EMPRESAS NO ACOGIDAS AL SII

HASTA EL 20 DE DICIEMBRE. –

Dado que todos los contribuyentes calificados como grandes empresas a efectos del IVA están obligatoriamente en el SII no hay previstas declaraciones de IVA ordinarias, modelo 303, con plazo que finalice el 20 de diciembre.
Subsiste la obligación de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) y operaciones asimiladas a las importaciones (modelo 380).

Modelo 349. Declaración Recapitulativa de las operaciones intracomunitarias realizadas en el mes de noviembre del actual año.
El período de declaración comprenderá, con carácter general las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No obstante, la presentación también podrá ser bimestral o trimestral en los siguientes supuestos:
Mensual: Con carácter general comprenderá las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual, salvo la del mes de julio (30/8) y del último periodo (30/1).
Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros.
Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 50.000 euros.

DECLARACIÓN INTRASTAT
Además del modelo 349, todos los sujetos pasivos del IVA, por cualquier concepto, están obligados a presentar la declaración recapitulativa INTRASTAT, con periodicidad mensual, siempre que se supere el umbral de exención (actualmente 400.000 euros).
Se deberá presentar una declaración de expedición cuando se hayan realizado operaciones que supongan la salida de mercancías destinadas a otros países de la Unión Europea y éstas superen los 400.000 euros el año natural anterior. Asimismo, deberá presentarse declaración cuando en el curso del año, se alcance dicho valor acumulado.
Se deberá presentar una declaración de introducción cuando se hayan realizado operaciones que supongan la entrada de mercancías procedente de otros países de la Unión Europea y éstas superen los 400.000 euros el año natural anterior. Asimismo, deberá presentarse declaración cuando en el curso del año, se alcance dicho valor acumulado.
Los obligados a presentar declaración en un determinado flujo que no realicen operaciones en un mes deberán presentar declaración sin operaciones referidas a dicho mes.

El plazo para presentar la declaración es hasta el día 12 del mes siguiente al mes natural al que se refieren las operaciones declaradas o, si este es sábado, domingo o festivo, hasta el día hábil siguiente.

MODELO 840 IAE
Los sujetos pasivos que vengan aplicando alguna exención del impuesto sobre actividades económicas y dejen de cumplir los requisitos deben presentar declaración de alta en el mes de diciembre anterior al año en que el sujeto pasivo resulte obligado.
En el caso de que la exención deje de ser aplicable por superar la cifra de negocios determinante de la misma la comunicación debe hacerse entre el 1 de enero y el 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efectos la comunicación.

En relación con los grupos mercantiles, el criterio establecido hasta el momento, de acuerdo con la sentencia del Tribunal Supremo 356/2018 de 6 de marzo de 2018, consideraba que si las empresas del grupo no tenían obligación de consolidar contablemente no se podía tomar como base de referencia para pagar IAE la cifra de negocios del grupo, si no la individual de cada empresa

Es ahora preciso destacar la entrada en vigor de la Ley 11/2021 de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que respecto del Impuesto sobre Actividades Económicas establece lo siguiente:
“Al objeto de reforzar las medidas anti elusión previstas en la norma y evitar que pueda ser inaplicada la regla de acumulación de los importes netos de la cifra de negocios correspondientes a los miembros de un grupo mercantil, que determina la tributación en el impuesto, se actualizan las referencias normativas para la consideración de grupo de sociedades y se aclara que la regla para el cálculo del importe neto de la cifra de negocios se deberá aplicar con independencia de la obligación de consolidación contable”.

ADEMÁS…
• LAS SIGUIENTES DECLARACIONES TIENEN COMO PLAZO HASTA EL 20 DE DICIEMBRE.
RENTA Y SOCIEDADES
Noviembre de 2021. Grandes empresas: 117, 126, 128, 216, 230

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
Noviembre 2021. Modelo 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
Septiembre 2021. Grandes empresas: Modelos 561, 562, 563
Noviembre 2021. Modelos 548, 566, 581
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: Modelo 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
Noviembre 2021. Grandes empresas: Modelo 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
Pago fraccionado: 584
Año 2020. Declaración informativa anual operaciones con contribuyentes: 591

IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Noviembre 2021: 604

LAS SIGUIENTES DECLARACIONES TIENEN COMO PLAZO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE.
RENTA
Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2022 y sucesivos: 036/037
IVA
Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2022 y sucesivos: 036/037
Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2022 y sucesivos: 036
Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2022 y 2023: 036
Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2022: sin modelo
Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades: 039
Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades: 039
Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades: 039
Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2022: 036/037
Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2022, 2023 y 2024: 036/037